Steuertabelle

Die klassische Steuertabelle war ein gedrucktes Hilfsmittel zur Berechnung der jährlichen oder monatlichen Steuersätze für Arbeitnehmer und Selbstständige. Die Steuertabelle wurde in der Lohn- und Gehaltsabrechnung, von Steuerberatern und von Privatpersonen genutzt. In diesen Steuertabellen wurde die einzuhaltende Steuer jeweils in Bereichen von zuletzt 36 Euro dargestellt. Später wurde die gedruckte Steuertabelle durch den Formeltarif abgelöst. Diese Form ermöglicht eine stufenlose, auf ein Euro genaue, Darstellung des zu zahlenden Steuerbetrages. Die elektronische Version der Tabelle wird heute auch als Steuerrechner bezeichnet.

Die Tabelle stellt den monatlichen oder jährlichen Steuerbetrag, Solidaritätsbeitrag und den entsprechenden Kirchensteuersatz dar. Auf den Monat bezogene Steuertabellen sind in der Lohn- und Gehaltsabrechnung sinnvoll. Abschließend bildet die Steuertabelle die Grundlage für die Steuererklärung.

Wie funktionieren Steuertabellen und was ist der Grundfreibetrag?

Aufgrund der Steuergesetzgebung gibt es in der Steuertabelle einen unteren Bereich, in dem keine Steuer bezahlt wird. Dieser Bereich wird als Grundfreibetrag bezeichnet.  Hinter diesem Steuerfreibetrag steht die Idee der Grundsicherung für kleine Einkommen. Sie gilt nicht nur für Arbeitnehmer, sondern auch für Kleinunternehmer bis zu einem bestimmten Jahresumsatz, die nach der gleichen Tabelle besteuert werden.

Wie entwickelt sich der Steuersatz innerhalb der Steuertabelle?

Nach dem Grundfreibetrag steigt der Steuersatz in der Steuertabelle zunächst linear an. Die Steuer erhöht sich dann mit steigendem Lohn bzw. Einkommen progressiv. Das heißt, mit zusätzlichen Einnahmen wächst der prozentuale Anteil der Steuer am letzten verdienten Euro. Dies ist der Fall, bis der Spitzensteuersatz erreicht wird. Ab diesem Einkommen wird konstant auf jeden zusätzlichen Euro ein gleicher Prozentsatz gezahlt. Eine nochmalige Erhöhung des Steuersatzes bringt die „Reichensteuer“, die für Einkommen oberhalb von 250.000 Euro erhoben wird. Die steuerliche Problematik wird als „Steuerprogression“ bezeichnet.

Übergang zum Formeltarif und elektronische Steuertabellen

Gedruckte Steuertabellen wurden bis 2003 wegen ihres Umfangs in Form kleiner Tabellenwerke herausgegeben. Die modernen, computerunterstützten Steuerrechner ermöglichen es, für beliebige Fragenstellungen Steuertabellen passgenau zusammenzustellen und als Excel Tabelle oder als PDF-Datei auszugeben. Diese Tabellen werden nur bei Bedarf gedruckt. Da es sich um ein amtliches Verfahren handelt, müssen Steuerrechner, die gezielte Steuertabellen  erstellen, sich an einen vom Bundesministerium der Finanzen vorgegebenen Programmablaufplan halten.

Interaktive Steuerrechner sind ein gutes Hilfsmittel, wenn ermittelt werden soll, welches Nettoentgelt vom Bruttoentgelt am Ende noch übrig bleibt. Allerdings berücksichtigt der Einkommensteuerrechner immer nur die Steuer. Die zusätzlich vom Bruttoentgelt noch abgezogenen Beiträge zur Sozialversicherung fließen in die Berechnung nicht mit ein. Außerdem kann mit einem Steuerrechner ermittelt werden, welche Nachzahlung oder Erstattung bei der Abgabe der jährlich fälligen Einkommenssteuererklärung fällig wird. Die Steuerberechnung bietet außerdem die Möglichkeit, zu ermitteln, welche Kombination der Steuerklassen bei Ehegatten die meisten Vorteile bringt.

Arten der Grundfreibeträge

Im deutschen Steuerrecht werden verschiedene Grundfreibeträge berücksichtigt. Sie ergeben sich aus den unterschiedlichen Steuerklassen. In den Lohnsteuerklassen V und VI werden beispielsweise keine Grundfreibeträge berücksichtigt. Für die Steuerklassen I, II und IV wird jeweils ein Grundfreibetrag bei der Steuerermittlung abgesetzt. In der Lohnsteuerklasse III zieht der Einkommensteuerrechner die Grundfreibeträge beider Ehegatten ab. Bei der Steuerberechnung in der Lohnsteuerklasse II zieht der Steuerrechner noch dazu den Alleinerziehendenentlastungsbetrag ab. Deshalb benötigt ein interaktiver Rechner immer die Angabe der persönlichen Steuerklasse.

Bei der Steuerberechnung werden Kinderfreibeträge angesetzt, die der Rechner nur dann korrekt berücksichtigen kann, wenn bekannt ist, wie viele Kinder ein Steuerpflichtiger hat. Bei den Lohnsteuerklassen I, II und III werden im Steuerrechner jeweils die vollen Kinderfreibeträge angesetzt. In der Steuerklasse IV berücksichtigt der Einkommensteuerrechner jeweils den hälftigen Freibetrag pro Kind. In die Steuerlastermittlung in den Steuerklassen V und VI fließen keine Kinderfreibeträge mit ein. Auch den Arbeitnehmerpauschbetrag sowie den Sonderausgabenpauschbetrag berücksichtigt der Rechner in der Lohnsteuerklasse VI nicht. Der Einkommensteuerrechner führt dabei einen Vergleich durch, ob die Nutzung der Kinderfreibeträge oder die Auszahlung von Kindergeld für die Steuerpflichtigen lohnenswerter ist.

Besondere Ausprägungen der Tabelle sind die Lohnsteuertabelle, die Einkommensteuertabelle, die Splittingtabelle und die besondere Steuertabelle für für Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Rentenversicherung nicht versicherungspflichtig sind. Die Splittingtabelle ist die Tabelle der Wahl für Verheiratete. In all diesen Steuertabellen werden jeweils besondere Ausprägungen des Steuerrechtes dargestellt.

Welche Bedeutung haben die Einkommensteuertabelle und die Splittingtabelle für die Besteuerung von Einzelpersonen und Paaren?

Die Einkommensteuer wird anhand der jährlichen Einkommensteuertabelle  ermittelt. Diese tabellarische Übersicht gliedert sich in die Grundtabelle für einzelne Personen sowie in die Splittingtabelle, die als Grundlage für die gemeinsame Veranlagung von Ehegatten zur Einkommensteuer dient. Das zu versteuernde Einkommen ist die Bemessungsgrundlage für die Steuererklärung. Sie gilt für alle Arten und Formen von Einkommen und Einkünften.

Unter Berücksichtigung einer Vielzahl von verschiedenen Abzugsmöglichkeiten errechnet sich das zu versteuernde Einkommen, das die eigentliche Basis für die Einkommensteuer ist. Die Einkommensteuer wird per Bescheid erhoben, in dem das Betriebsfinanzamt festsetzt, ob und wenn, in welcher Höhe für welchen Zeitraum Einkommensteuer zu zahlen ist. Ergänzend zur nachträglich festgesetzten Einkommensteuer werden Vorauszahlungen auf die künftige Einkommensteuer fällig, die vom Betriebsfinanzamt per Vorauszahlungsbescheid festgesetzt werden. Ihre Höhe orientiert sich an der Höhe der letztjährigen Einkommensteuer. Genaues lässt sich mit dem Steuerklassenrechner ermitteln.

Ehe und Familie stehen unter dem besonderen Schutz des Grundgesetzes. Ein Ehepaar wird im Gegensatz zu einem unverheirateten Paar als Steuereinheit betrachtet, da entsprechend der zivilrechtlichen Vorgaben die Ehe eine auf Dauer angelegte Haushalts- und Wirtschaftsgemeinschaft mit gegenseitigen Unterhaltsverpflichtungen ist, bei der Erwerbs- und Familienarbeit gleichwertig sind. Das Splittingverfahren bei der Zusammenveranlagung von Ehegatten (sogenanntes Ehegattensplitting) zur Einkommensteuer stellt daher sicher, dass die Steuerlast des Paares unabhängig von der Verteilung der Erwerbseinkünfte auf die Ehepartner ermittelt wird.

Wie funktioniert das Splitting-Verfahren bei der gemeinsamen Veranlagung von Ehepartnern?

Die Splittingtabelle spielt eine entscheidende Rolle bei der Besteuerung von verheirateten oder in eingetragenen Lebensgemeinschaften lebenden Paaren. Sie regelt nach §32a Abs.5 EStG die Besteuerung des gemeinsamen Einkommens und wurde in Deutschland erstmals 1958 eingeführt, mit einer Ausweitung auf eingetragene Lebensgemeinschaften im Jahr 2013 nach einem Urteil des Bundesverfassungsgerichts.

Das Splittingverfahren teilt das gemeinsame Einkommen der Partner jeweils zur Hälfte auf, wobei jeder Teil nach dem individuellen Steuersatz besteuert wird und dann die Steuerlast verdoppelt wird. Diese Methode ist oft günstiger als die getrennte Veranlagung, da ungleiche Einkommen ausgeglichen werden. Ohne identisch hohe Einkünfte entsteht kein Splittingeffekt. Auch ohne formelle Eintragung der Lebensgemeinschaft kann die Splittingtabelle angewendet werden, wenn eine wirtschaftliche Gemeinschaft besteht.

Die monatliche Einkommensteuer sowie Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag werden aus der Splittingtabelle abgeleitet, während bei nicht zutreffenden Fällen die Grundtabelle für Einzelpersonen Anwendung findet.

Wie bestimmt die Steuertabelle die Einkommensteuerlast für Rentner?

Auch wenn viele Rentner nicht steuerpflichtig sind, müssen diejenigen mit höheren Einkünften aus verschiedenen Quellen wie Betriebsrenten, privaten Rentenversicherungen oder Mieteinnahmen unter Umständen Steuern zahlen. Die Berechnung der Steuer erfolgt anhand spezieller Tabellen, die auf den individuellen Steuersatz des Rentners eingehen. Diese Steuersätze sind progressiv gestaltet, das heißt, mit steigendem Einkommen erhöht sich auch der Prozentsatz der Steuer. Grundfreibeträge und andere Abzüge, wie etwa für Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge, werden ebenfalls berücksichtigt, um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln. Rentner, die steuerpflichtig sind, können durch die Abgabe einer Steuererklärung häufig Steuerermäßigungen geltend machen.

Welche Rolle spielt die Lohnsteuertabelle heute noch in der Lohnabrechnung?

Auch wenn es die amtliche Lohnsteuertabelle nicht mehr gibt, ist ihre Bedeutung für die tägliche Arbeit im Lohnbüro ungebrochen. Anhand des steuerpflichtigen Entgeltes lassen sich aus der Lohnsteuertabelle die Höhe der darauf entfallenden Lohnsteuer, des Solidaritätszuschlages und der Kirchensteuer entnehmen. Dabei muss zwischen der Allgemeinen Lohnsteuertabelle und der Besonderen Lohnsteuertabelle unterschieden werden. Während die Allgemeine Lohnsteuertabelle für rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer anzuwenden ist, kommt die Besondere Lohnsteuertabelle bei dem Personenkreis zur Geltung, der nicht rentenversicherungspflichtig beschäftigt ist wie zum Beispiel Beamte, Richter und Berufssoldaten. Aus der Lohnsteuertabelle lässt sich, je nach Art, sowohl der Jahres- als auch der Monatswert ablesen.

Um die Tabelle nutzen zu können, muss das steuerpflichtige Entgelt der oder des Beschäftigten bekannt sein. Die maschinelle Lohnsteuerberechnung wird auf einen vollen Eurobetrag durchgeführt. Die Lohnsteuertabelle dagegen fasst in der Jahres-Lohnsteuertabelle Entgeltschritte mit 36 Euro und in der Monats-Lohnsteuertabelle entsprechend mit drei Euro zusammen. Da maschinell Lohnsteuer auf jeden vollen Euro berechnet wird, können sich geringfügige Abweichungen zu den Ergebnissen aus der Tabelle ergeben.

Ist die richtige Entgeltzeile gefunden, eröffnen sich dem Anwender der Lohnsteuertabelle nun insgesamt sechs Möglichkeiten, um die auf den Entgeltbetrag zu entrichtende Lohnsteuer zu ermitteln. Diese sechs Möglichkeiten sind die Lohnsteuerklassen, in die die oder der Beschäftigte fällt. Aus der entsprechenden Zeile mit der richtigen Lohnsteuerklasse lässt sich nun aus der Lohnsteuertabelle der Betrag entnehmen, der als Lohnsteuerabzug vorzunehmen ist. Es kann auch vorkommen, dass für bestimmte Entgelte in der Lohnsteuertabelle kein Abzugsbetrag festgeschrieben ist.

Welche Faktoren bestimmen die Steuersätze in einer Steuertabelle?

Die genauen Steuersätze einer Steuertabelle hängen von weiteren Berechnungsgrößen ab, die für den einzelnen Steuerfall ermittelt werden. Es sind diese: die Steuerklasse, der Kirchensteuersatz des jeweiligen Bundeslandes und die Anzahl der zu berücksichtigenden Kinder.

Auch die Beiträge zur Renten-, Kranken- und Arbeitslosenversicherung, sowie der Solidaritätsbeitrag, kurz Soli genannt, hängen ab von der Höhe des Einkommens. Daher werden auch diese Sozialversicherungsbeiträge in Steuertabellen, neben der Höhe der Steuer, dargestellt. Da sich die Beitragsbemessungsgrenze in Ost- und Westdeutschland aus historischen Gründen noch unterscheidet, ist vor der Aufbereitung der Steuertabelle  festzulegen, ob eine Ost- oder Westtabelle ermittelt werden soll.

Warum ist die Wahl der richtigen Steuerklasse entscheidend für finanzielle Vorteile bei Ehepartnern?

Die Wahl der richtigen Steuerklassen ist vor allem für Verheiratete von entscheidender Bedeutung, denn durch Eintreten in die optimalen Steuerklassen kann man viel Geld sparen.

In der Regel werden Ehepartner gemeinsam besteuert. Man hat grundsätzlich die freie Wahl, für welche Steuerklassen man sich entscheidet. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit der getrennten Veranlagung. Dies sollte man in Betracht ziehen, wenn einer der Ehepartner nur sehr wenig Steuern zahlt. Die Wahl der richtigen Steuerklassen kann also bares Geld sparen und wirkt sich direkt beim Nettolohn aus. Neben Steuerklassenrechnern hilft auch der Steuerberater bei der Wahl der Steuerklasse gern weiter.

Welche Auswirkungen hat die Steuerklassenwahl auf Lohnersatzleistungen und die Notwendigkeit zur Abgabe einer Steuererklärung?

Die Wahl der Steuerklassen durch Ehepartner beeinflusst maßgeblich die Höhe von Lohnersatzleistungen wie Arbeitslosengeld, Krankengeld und Mutterschaftsgeld. Steuerklassenrechner unterstützen bei der Optimierung, indem sie nach Eingabe persönlicher Daten die vorteilhafteste Steuerklasse ermitteln. Insbesondere die Steuerklassenkombination III/V passt die Steuerabzüge so an, dass sie etwa der erwarteten Jahressteuer entsprechen, was bei ungleichen Einkommen zu Steuernachzahlungen führen kann und oft eine Steuererklärung erforderlich macht. Eine vor Jahresbeginn getroffene Steuerklassenwahl wird von der Agentur für Arbeit bei Lohnersatzleistungen anerkannt, jedoch können Wechsel während des Jahres unerwartete finanzielle Auswirkungen haben. Daher ist eine sorgfältige Auswahl und möglicherweise Beratung durch Fachleute zu empfehlen, um Nachteile zu vermeiden.

Welche Rolle spielt die Steuertabelle bei der Erstellung einer Steuererklärung?

Nachdem die jeweiligen Ausführungen der Steuertabelle für die verschiedenen Fälle angewandt worden sind, hat sich dadurch ein gewisser Steuersatz ergeben, der auf die Einkünfte, die Steuerpflichtige erzielen, angerechnet wird. Dadurch ergibt sich die Steuerschuld. Fertigen die Steuerpflichtigen dann am Ende eines Jahres die Einkommensteuererklärung an, wird der ermittelte Steuersatz aus den Steuertabellen mit allen in der Erklärung getätigten Angaben verrechnet. Grundsätzlich ist die Steuererklärung eine Erklärung, mit der eine natürliche oder juristische Person gegenüber der Finanzbehörde die Tatsachen offen legt, die zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen und zur Festsetzung der Steuer benötigt werden.

Beispielsweise geben die Steuerpflichtigen in einer Steuererklärung und den relevanten Steuerklassen dem Finanzamt Auskunft über ihre Vermögens- und Einkommensverhältnisse. Zu den jährlich veranlagten Steuern (z.B. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer) muss bis zum 31. Mai des Folgejahres eine Steuererklärung abgegeben werden. Werden diese Steuererklärungen von einem Angehörigen der steuerberatenden Berufe (z.B. Steuerberater, Lohnsteuerhilfeverein) erstellt, müssen sie erst bis zum 31. Dezember des Folgejahres eingereicht werden.

Die Steuererklärung kann nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck oder auf dem dafür vorgesehenen Weg elektronisch übermittelt werden. Wenn die Finanzbehörde die Steuererklärung bearbeitet hat, erteilt sie einen Steuerbescheid, der u.a. die Höhe der festgesetzten Steuer ausweist und eine Abrechnung enthält. Ein Steuerbescheid wird nicht erteilt, wenn – wie beispielsweise bei der Umsatzsteuer – die Steuer in der Steuererklärung selbst zu berechnen ist und die Finanzbehörde von dieser Berechnung nicht abweicht. Wie hoch die Lohnsteuer bei den jeweiligen Steuerpflichtigen ausfällt, hängt unter anderem von deren Steuerklasse ab. Im Folgenden werden die verschiedenen Steuerklassen beschrieben und den jeweiligen Personengruppen zugeteilt.